預(yù)算執(zhí)行及決算審計(jì)實(shí)施辦法

衡幼審計(jì)〔2022〕31 號

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行及決算審計(jì)工作，提高預(yù)算編制質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行管理水平，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》《衡陽幼兒師范高等?？茖W(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)制度和規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本辦法所稱預(yù)算，是指財(cái)務(wù)處根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第三條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是指審計(jì)處或由學(xué)校聘請的具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或上級主管部門依法對學(xué)校及所屬部門、單位預(yù)算編制及執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性、完整性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的活動(dòng)。

第四條 本辦法所稱決算，是指財(cái)務(wù)處根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第五條 本辦法所稱決算審計(jì)，是指審計(jì)處或由學(xué)校聘請的具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或上級主管部門依法以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，對學(xué)校年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告反映的年末財(cái)務(wù)狀況、年度收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃完成情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的活動(dòng)。

第六條 學(xué)校預(yù)算執(zhí)行及決算審計(jì)的目的，是為了提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中的計(jì)劃性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性，以促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

第二章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

第七條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算編制、調(diào)整、審批情況及收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等方面進(jìn)行的審計(jì)和評價(jià)。

第八條 預(yù)算編制、調(diào)整、審批情況審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）學(xué)校預(yù)算編制的內(nèi)容是否健全有效，預(yù)算編制原則和方法及審批的程序是否符合國家、上級主管部門及學(xué)校的規(guī)定；

（二）預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則，是否遵循收支兩條線的規(guī)定，編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，是否保證了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、公開性；收入預(yù)算是否遵循穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；有無赤字預(yù)算；

（三）預(yù)算調(diào)整是否符合國家及上級主管單位的規(guī)定，調(diào)整依據(jù)是否充分，調(diào)整內(nèi)容是否合理，調(diào)整方案有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，相關(guān)資料是否齊全；

（四）預(yù)算編制、調(diào)整、審批程序是否符合國家和上級主管單位及學(xué)校的規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)學(xué)校相關(guān)會(huì)議或校領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行。

第九條 收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否全部納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

（二）納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，有無隱瞞、截留、挪用或設(shè)置“賬外賬”“小金庫”等問題；

（三）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)，并報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；有無“坐支”問題；有無亂集資問題；是否按規(guī)定使用財(cái)政部門統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)，有無收費(fèi)不開票據(jù)的問題，有無私自印刷票據(jù)問題；

（四）各項(xiàng)收入的會(huì)計(jì)核算是否合法、合規(guī)，有無利用過渡性賬戶和會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支問題；

（五）是否采取制定了保證預(yù)算收入目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施。

第十條 支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出等；

（二）各項(xiàng)支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃開支、無計(jì)劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等問題；

（三）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門及學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報(bào)虛列、隨意調(diào)劑、擠占、挪用、違反規(guī)定發(fā)放錢物、動(dòng)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)搞基本建設(shè)問題；專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?；其他違紀(jì)違規(guī)問題；

（四）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無帳實(shí)不符等問題；往來款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理、及時(shí)清理，有無長期掛帳和被其他單位和個(gè)人占用等問題，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題；

（五）各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)支出是否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有無損失浪費(fèi)等問題。

第十一條 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)

（一）審查收支預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，分析實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差異及原因，有無赤字；

（二）分析預(yù)算收入與預(yù)算支出在總額和結(jié)構(gòu)上是否平衡；

（三）各項(xiàng)預(yù)算收入和支出是否真實(shí)、合法、合理，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無重大違規(guī)違紀(jì)問題；

（四）學(xué)校及所屬單位為保證預(yù)算的完成，是否采取了加強(qiáng)管理和增收節(jié)支的措施，這些措施是否合法、有效；

（五）預(yù)算執(zhí)行的效果如何，分析經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等指標(biāo)；

（六）分析當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，是由預(yù)算編制本身產(chǎn)生的還是由使用單位節(jié)儉的結(jié)果。

第三章 決算審計(jì)

第十二條 決算審計(jì)是對決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等方面進(jìn)行的審計(jì)和評價(jià)。

第十三條 決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是否健全、有效；會(huì)計(jì)核算是否執(zhí)行會(huì)計(jì)制度；

（二）財(cái)務(wù)決算的編報(bào)原則、方法、程序、時(shí)限是否符合有關(guān)規(guī)定及要求；報(bào)表內(nèi)容填列是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；表內(nèi)對應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；是否有年度財(cái)務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名并蓋章；賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；

（三）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从池?cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十四條 資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等問題；有無公款私存、挪用、白條抵庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合理合規(guī)，貨幣資金是否安全完整；

（二）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法；是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任后按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；

（三）存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無流失等問題，會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計(jì)提；

（四）對外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否授權(quán)有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、管理；是否及時(shí)對投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)；

（五）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定；

（六）基建工程是否按月及時(shí)核算工程成本，基建項(xiàng)目竣工后是否按規(guī)定完成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)辦理交接，登記入賬；

第十五條 負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為；

（二）各項(xiàng)負(fù)債的分類是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理；

（三）各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無長期掛賬現(xiàn)象；

（四）債務(wù)是否控制在適當(dāng)規(guī)模，是否存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（五）是否存在重大擔(dān)保、抵押、未決訴訟等或有事項(xiàng)。

第十六條 凈資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）凈資產(chǎn)的存在、變動(dòng)是否真實(shí)、合法、完整；有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額；有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；

（二）各項(xiàng)基金的設(shè)置、分類、計(jì)入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；是否按規(guī)定的用途使用，有無擠占、挪用、虛列等行為；

第十七條 收入與費(fèi)用的審計(jì)，參照本辦法第九條、第十條執(zhí)行。

第四章 審計(jì)程序和方式

第十八條 根據(jù)學(xué)校內(nèi)部管理的要求，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，根據(jù)管理審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)審批的年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)處組織實(shí)施。

第十九條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果，按照相關(guān)規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)必要的修改后，連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送審計(jì)處。

審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)處實(shí)施復(fù)核等審計(jì)質(zhì)量控制程序后，送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校主要負(fù)責(zé)人。根據(jù)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人審定的審計(jì)報(bào)告，向相關(guān)會(huì)議報(bào)告和報(bào)送主管單位，并在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公示。

被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見和建議進(jìn)行認(rèn)真整改，并將整改結(jié)果送達(dá)審計(jì)處。

第二十條 審計(jì)處根據(jù)學(xué)校相關(guān)會(huì)議精神或校長批示，對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見及建議的落實(shí)情況，進(jìn)行督查或后續(xù)審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)處對預(yù)、決算審計(jì)可采取“事前參與、事中抽查、事終審計(jì)” 相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合。

（一）事前參與：審計(jì)參與學(xué)校年度預(yù)算編制方案的討論，提出意見和建議；并要求計(jì)劃財(cái)務(wù)處提供預(yù)算編制的情況，為事中和事終審計(jì)打下基礎(chǔ)；

（二）事中抽查：將定期或不定期地對當(dāng)年收支進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查或抽查審計(jì)，針對執(zhí)行中發(fā)生的問題提出意見和建議；

（三）事終審計(jì)：每年初對上年的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，全面評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。

第二十二條 審計(jì)處對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)給予積極的配合，并按審計(jì)要求時(shí)限及時(shí)提供下列資料：

（一）有關(guān)預(yù)算編制、預(yù)算管理的規(guī)定、辦法、制度和文件；

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算文件；

（三）預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件，預(yù)算管理臺(tái)賬等；

（四）各項(xiàng)撥款通知單、撥款對賬單、銀行對賬單等；

（五）被審計(jì)年度預(yù)算收支的憑證、賬簿、報(bào)表以及預(yù)算執(zhí)行情況的文字報(bào)告；

（六）被審計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算和財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（七）預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度；

（八）與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料。

第二十三條 審計(jì)處對預(yù)算執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，具體實(shí)施按照《衡陽幼兒師范高等專科學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》執(zhí)行。

第五章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第二十四條 被審計(jì)單位要嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)意 見和建議進(jìn)行整改落實(shí)。審計(jì)結(jié)果及整改情況作為有關(guān)部門年度考核和部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要參考依據(jù)。

第二十五條 對審計(jì)查出違反預(yù)算法或其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，審計(jì)處依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，提出糾正處理的意見；對嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員，提出移交學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察處理的建議。

第六章 附則

第二十六條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案和學(xué)校檔案管理的相關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案立卷歸檔工作。

第二十七條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕29號” 同時(shí)廢止。