內(nèi)部審計工作規(guī)定

衡幼審計〔2022〕29 號

第一章 總則

第一條 為了加強學校內(nèi)部審計工作，建立健全學校內(nèi)部審計制度，推進學校內(nèi)部審計工作規(guī)范化、科學化、程序化，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高資源績效，促進教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》和內(nèi)部審計準則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學校實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計，是指學校內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員（以下簡稱審計人員）運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對學校及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進學校完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第三條 學校的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員從事內(nèi)部審計工作，應當嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī)、學校內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計機構(gòu)和審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第四條 審計處是學校獨立設置的內(nèi)部審計機構(gòu)。審計處負責組織和檢查學校內(nèi)部審計工作，并對學校所屬單位實施內(nèi)部審計。

第五條 審計處在學校黨委和校長的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向?qū)W校黨委和校長負責并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)及上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務指導、監(jiān)督和檢查，依法依規(guī)報送相關(guān)資料。

第六條 審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。學校應當嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，支持和保障審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，原則上審計人員每年應保證不少于兩周的脫產(chǎn)學習、培訓或進修，促使內(nèi)部審計人員提高職業(yè)勝任能力。

第七條 學校根據(jù)審計工作需要，合理配備審計處的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計工作所必須的專職人員編制，并配備專業(yè)知識和業(yè)務能力強，能勝任審計工作的人員。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結(jié)果負責。

第八條 審計處在審計過程中應當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務質(zhì)量，提高工作效率。審計人員辦理審計事項應當嚴格遵守內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、謹慎、客觀、公正、保密；審計人員與被審計單位、被審計個人或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應當回避。

第九條 學校支持審計人員依法履行職責，有關(guān)單位和人員有責任和義務配合審計人員依法規(guī)履行職責，任何單位和個人不得對其設置障礙和打擊報復。

第十條 學校應保障內(nèi)部審計工作所需的條件與經(jīng)費，支持審計部門和審計人員依法履行職責，對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的審計人員，應予以表彰和獎勵。

第十一條 學校對從事內(nèi)部審計工作的財經(jīng)、工程技術(shù)或其他方面的專業(yè)技術(shù)人員，凡符合有關(guān)規(guī)定的，應當評聘相應的專業(yè)技術(shù)職務。

第三章 審計處職責和權(quán)限

第十二條 審計處作為學校內(nèi)部審計部門，按照國家有關(guān)法律法

規(guī)和學校相關(guān)制度、要求，履行下列職責：

（一）對學校及內(nèi)設機構(gòu)的財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。

（二）對學校預算執(zhí)行和決算情況進行審計。

（三）對學校預算內(nèi)、預算外教育教學、實驗、科研等經(jīng)費的管理和使用進行審計。

（四）對學校及內(nèi)設機構(gòu)內(nèi)部控制制度進行評審。

（五）對學校基建工程、維修工程項目進行全過程審計。

（六）對學校物資、設備、服務采購情況進行審計。

（七）對學校重大投資、合作項目及有關(guān)經(jīng)濟合同進行審計。

（八）對國家或上級部門、學校要求審簽項目和經(jīng)費的審簽。

（九）負責委托社會中介機構(gòu)審計工作的組織協(xié)調(diào)。

（十）負責協(xié)助政府對學校的審計工作。

（十一）負責建立審計檔案。

（十二）完成上級有關(guān)部門和學校領導交辦的其他審計事項。

第十三條 審計處在履行職責時享有下列權(quán)限：

（一）要求被審計對象及時提供財政財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告、工作計劃、工作總結(jié)、業(yè)務檔案及其他有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)，下同）和必要的計算機技術(shù)文檔等資料；

（二）參加或者列席學校及所屬單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財政財務收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的會議等；

（三）檢查財務、會計及經(jīng)濟活動的資料、文件和與審計事項有關(guān)的計算機管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)等資料；

（四）對被審計對象的業(yè)務活動進行現(xiàn)場觀察、調(diào)查和記錄；

（五）對審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對審計發(fā)現(xiàn)的嚴重違反國家規(guī)定、學校內(nèi)部規(guī)定和嚴重損失浪費的行為，及時向分管審計工作的校領導報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定，提出處理違法違規(guī)行為的意見和改善管理、完善治理的建議。

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)學校校長批準，有權(quán)予以暫時封存；

（八）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控管理嚴、財務收支規(guī)范、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向?qū)W校黨委和校長提出表彰建議。

第十四條 學校黨政領導應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

第十五條 對于內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，審計部門在向?qū)W校報告的同時，應當及時向上級主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

第十六條 內(nèi)部審計的實施程序，應當依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和學校的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 內(nèi)部審計實施程序

第十七條 審計處和審計人員實施內(nèi)部審計工作的一般程序：

（一）審計處根據(jù)學校的任務安排和上級主管單位的部署，制定年度審計工作計劃和審計項目計劃，報學校主要負責人批準后組織實施。

（二）審計處根據(jù)年度審計項目計劃確定的審計項目，組成審計組，編制審計實施方案，并在實施審計 3 日前，向被審計對象送達書面審計通知書。

（三）審計組實施審計時，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，獲取審計證據(jù)，編制取證單和審計工作底稿。

（四）審計組實施審計后，出具審計報告并征求被審計對象的意見。

被審計對象自接到審計報告之日起 10 日內(nèi)，將書面反饋意見送交審計組，逾期則視同無異議。審計報告經(jīng)必要的修改后，連同被審計對象的反饋意見及時報送審計處。

（五）審計報告經(jīng)審計處實施復核等審計質(zhì)量控制程序后，送達被審計對象和學校黨政負責人。根據(jù)學校黨政負責人審定的審計報告，向相關(guān)會議報告，并在適當范圍內(nèi)進行公示。

（六）被審計對象對審計決定或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h，可以在收到審計決定或意見書之內(nèi)起 15 日內(nèi)，向校長書面提出，校長應在 20日內(nèi)做出是否更改的決定。如被審計單位對校長的決定仍有異議，可以按規(guī)定向上級審計部門報請復審。

（七）審計處審計中發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為需要作出處理的，應當報經(jīng)學校黨委和校長同意后作出處理。學校黨委和校長授權(quán)審計處對違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的行為作出處理的，審計處可以直接作出處理。

（八）審計處應當對被審計對象根據(jù)審計處理意見和建議的整改情況進行督查或后續(xù)審計。

（九）審計處應當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

（十）審計處依照國家有關(guān)規(guī)定履行內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計職責時，應當遵守國家規(guī)定的相關(guān)審計程序和要求。

第五章 審計整改和結(jié)果運用

第十八條 學校應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位（被審計項目）主要負責人為審計整改第一責任人。

被審計單位和個人要認真對待審計評價及審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極運用審計結(jié)果，切實落實審計意見與建議，使內(nèi)部審計成為發(fā)現(xiàn)問題、管控風險，提高有關(guān)工作管理水平和干部管理能力的重要手段。

被審計單位和個人應當及時落實審計意見和審計整改決定，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真分析產(chǎn)生的原因，制訂整改措施，落實整改責任人和責任部門，限期整改，并將整改結(jié)果書面告知審計處。審計處可對整改情況進行后續(xù)審計。

第十九條 審計處應當加強與學校紀檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用，重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。審計處的審計結(jié)果經(jīng)學校黨政負責人批準后，可提供給有關(guān)部門。

第二十條 學校建立健全審計結(jié)果運用機制。審計處對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，可出具專題報告并提請學校有關(guān)領導和部門進行分析研究，制定和完善相關(guān)制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十一條 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為干部考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照有關(guān)規(guī)定移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)。

第六章 監(jiān)督與責任

第二十二條 審計處應當接受上級審計機關(guān)、上級主管、監(jiān)管部門對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第二十三條 被審計單位有下列情形之一的，由學校責令改正，并根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行批評教育或黨紀政紀處理，涉嫌犯罪的，按有關(guān)規(guī)定移交司法機關(guān)處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；

（三）拒絕執(zhí)行審計處理意見的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十四條 審計處和審計人員有下列情形之一的，由學校根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行批評教育或黨紀政紀處理，涉嫌犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交司法機關(guān)處理：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、學校內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者被審計對象商業(yè)秘密的；

（四）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

（五）違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十五條 內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，學校黨委、行政主要負責人應當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員依規(guī)進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第七章 附則

第二十六條 本規(guī)定由審計處負責解釋。

第二十七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕31號”同時廢止。