內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程

衡幼審計(jì)〔2022〕30 號(hào)

為了進(jìn)一步促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，明確審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《教育部教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《衡陽幼兒師范高等?？茖W(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本規(guī)程。內(nèi)部審計(jì)的主要形式有：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，大宗物資、設(shè)備采購審計(jì)，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)，以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第一章 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程

學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行及決算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)及績效審計(jì)等按照以下規(guī)程進(jìn)行審計(jì)：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)處擬定年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)及主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，起草審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案和重點(diǎn)范圍內(nèi)容。

3.開展審前調(diào)查。學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)、方針、政策和規(guī)章制度；了解被審計(jì)單位或?qū)ο蟮南嚓P(guān)信息；開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估；收集需要的資料等。根據(jù)調(diào)查情況，擬定審計(jì)方案。

4.向被審計(jì)單位或?qū)ο笙逻_(dá)書面審計(jì)通知書。內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單以及對被審計(jì)單位或?qū)ο蟮囊笫马?xiàng)等。需要被審計(jì)單位或被對象先自查的，應(yīng)寫明自查內(nèi)容、時(shí)限及要求等。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

5.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。到被審計(jì)單位與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員見面。聽取被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹本單位的基本情況，進(jìn)一步收集審計(jì)所需的資料。

6.審計(jì)取證和編制審計(jì)工作底稿。查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、銀行賬戶等會(huì)計(jì)資料、相關(guān)的會(huì)議記錄和有關(guān)文件、電子數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，進(jìn)行審計(jì)取證。根據(jù)審計(jì)中所獲的資料、信息及數(shù)據(jù)等證據(jù)，進(jìn)行分析整理，歸納出主要意見和問題，編制審計(jì)工作底稿；為保證審計(jì)質(zhì)量，按照二級(jí)復(fù)核程序復(fù)核審計(jì)工作底稿。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

7.出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），交換審計(jì)意見。

8.認(rèn)真研究對被審計(jì)單位提出或返回的意見，對有異議和有疑問的地方進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)再次核審情況做出實(shí)事求是的修改。重大的修改部分應(yīng)再次征求被審計(jì)單位或?qū)ο蟮囊庖?，如仍有異議，由審計(jì)處報(bào)告校領(lǐng)導(dǎo)決定。

9.出具正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定及審計(jì)意見書等文書報(bào)送校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送發(fā)有關(guān)單位或個(gè)人。

（四）審計(jì)后續(xù)階段

10.后續(xù)跟蹤審計(jì)。在審計(jì)意見和審計(jì)決定下達(dá)后一定時(shí)間內(nèi)，對重要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，檢查審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行與整改。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見或決定的單位或個(gè)人，提出處理、處罰意見，報(bào)請校黨委或行政批準(zhǔn)后責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行處理，對拒不改正或繼續(xù)違法違規(guī)的單位或個(gè)人，按照法律規(guī)定，移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。

（五）立卷歸檔階段

11.立卷歸檔。審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，收集、篩選、整理好有關(guān)的項(xiàng)目檔案資料，做好審計(jì)檔案立卷歸檔工作。

第二章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程

本規(guī)程稱建設(shè)工程項(xiàng)目，是指國家和地方撥款、學(xué)校自籌資金所投資實(shí)施的新建、擴(kuò)建、改建和維修項(xiàng)目，具體包括土建及建筑工程、房屋與建筑物維修工程、裝飾裝修工程、園林綠化工程、場地及道路的建設(shè)和維修工程、管道及溝渠的建設(shè)和維修工程、水暖電器和照明設(shè)備安裝工程、安防技防及信息化的建設(shè)和維修工程、以及拆遷工程等。

學(xué)校 3 萬元以上建設(shè)工程項(xiàng)目按照以下規(guī)程進(jìn)行審計(jì)：

（一）參與建設(shè)工程項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)等施工前期工作，并收齊相關(guān)資料備查。

（二）建設(shè)工程項(xiàng)目概（估）算、預(yù)算等相關(guān)資料，后勤處送財(cái)政評審中心進(jìn)行財(cái)政評審，不需送財(cái)政評審中心評審的，由審計(jì)處進(jìn)行內(nèi)審或由審計(jì)處送中介機(jī)構(gòu)外審。

（三）對招標(biāo)公告、招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，參與基建（維修）工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。

（四）建設(shè)工程項(xiàng)目的合同會(huì)審會(huì)簽工作，并留存一份合同原件進(jìn)行存檔備查。

（五）建設(shè)工程項(xiàng)目現(xiàn)場勘驗(yàn)。使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)記錄紙，將參加現(xiàn)場勘驗(yàn)（驗(yàn)收）的基本情況及主要數(shù)據(jù)記錄在案；寫明時(shí)間、地點(diǎn)、參加人員及身份；參與勘驗(yàn)（驗(yàn)收）的基建、質(zhì)監(jiān)部門代表核對簽字。

（六）建設(shè)工程項(xiàng)目變更?；ü芾聿块T按相關(guān)程序履行，具體要求按“衡政辦發(fā)〔2019〕17 號(hào)《衡陽市政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更管理辦法》”執(zhí)行；及時(shí)進(jìn)行財(cái)政評審；無需財(cái)政評審的進(jìn)行內(nèi)審。

（七）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。對結(jié)算資料、圖紙等逐項(xiàng)審查并登記簽收，自審計(jì)資料送齊為審計(jì)受理日，并由建設(shè)工程項(xiàng)目管理部門協(xié)助審計(jì)處送財(cái)政評審中心評審。無需財(cái)政評審中心評審的，進(jìn)行內(nèi)審或由審計(jì)處送中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

（八）審計(jì)結(jié)果交審計(jì)處處長審閱，并報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批，由施工單位、學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目管理部門和中介機(jī)構(gòu)三方共同確認(rèn)、定稿，并出具審計(jì)報(bào)告。

第三章 大宗物資、設(shè)備采購審計(jì)規(guī)程

5 萬元以上的大宗物資、設(shè)備采購按照以下規(guī)程進(jìn)行審計(jì)：

（一）后勤處送達(dá)大宗物資、設(shè)備采購方案。方案應(yīng)包括使用單位、資產(chǎn)管理部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)審批同意采購的意見；采購物資、設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)等具體要求、參數(shù)以及單項(xiàng)價(jià)格和總價(jià)；采購方案及附件須經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)辦人及主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章。

（二）審計(jì)處進(jìn)行審計(jì)并出具預(yù)算（控制價(jià)）審計(jì)意見。

（三）參與招投標(biāo)工作，并進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（四）參與驗(yàn)收，并做好驗(yàn)收記錄。

（五）審計(jì)資料及時(shí)立卷歸檔。

第四章 科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)規(guī)程

科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)是指省級(jí)及以上科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目管理部門的要求，需要審計(jì)處審計(jì)，出具審計(jì)意見，簽字蓋章的按以下規(guī)程進(jìn)行審計(jì)：

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員送達(dá)項(xiàng)目結(jié)題、項(xiàng)目獲批及項(xiàng)目申報(bào)的相關(guān)資料（包括項(xiàng)目申報(bào)時(shí)項(xiàng)目的基本情況及項(xiàng)目組成員、經(jīng)費(fèi)來源、總額及組成；項(xiàng)目獲批的經(jīng)費(fèi)來源、總額及組成、同意立項(xiàng)文件等資料）。

（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供由財(cái)務(wù)處蓋章的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出明細(xì)賬等資料。

（三）審計(jì)處審計(jì)并出具意見。

（四）審計(jì)資料及時(shí)立卷歸檔。

第五章 審計(jì)調(diào)查（座談）規(guī)程

審計(jì)調(diào)查（座談）按照以下規(guī)程進(jìn)行：

（一）確定審計(jì)調(diào)查（座談）主持人、工作人員、調(diào)查（座談）至少有 2 人同行，遇特殊情況，由處領(lǐng)導(dǎo)研究決定。

（二）商定調(diào)查（座談）內(nèi)容，擬定方案，編制問話提綱。

（三）將調(diào)查（座談）內(nèi)容詳細(xì)、完整、準(zhǔn)確做好記錄，記錄應(yīng)使用審計(jì)調(diào)查專用紙，注明調(diào)查（座談）時(shí)間、地點(diǎn)、主持人、記錄人及參加人員。

（四）調(diào)查（座談）結(jié)束調(diào)查（座談）記錄交被調(diào)查人或座談對象代表（不少于參加人員二分之一）閱看，簽字認(rèn)可。調(diào)查對象拒絕簽字的記錄具體情形。

（五）主持人、記錄人核對調(diào)查（座談）記錄并簽字，記錄不簽字不能生效。

（六）調(diào)查（座談）記錄及時(shí)立卷歸檔。

第六章 附 則

（一）其他專項(xiàng)審計(jì)規(guī)程參照上述類似審計(jì)規(guī)程。

（二）本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

（三）本辦法自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕30 號(hào)”同時(shí)廢止。